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高新企业研发费用加计扣除税务风险探讨

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摘要:在高新企业研发费用加计扣除税务风险当中,主要存在着研发费用归集风险、申报材料准备风险、以及研发项目管理风险。只有准确地识别出其中所存在的风险,才可以在后续的工作中针对这些风险逐一击破,从而减少风险发生的可能性,既能保障高新技术企业的健康发展,还可以帮助我国政府进一步落实税务的减免政策。当前,对于税务风险的应对措施主要包括建立研发费用管理制度、加强资料与备案管理、落实税收政策以及提升管理层税务风险意识。

关键词:高新企业;研发费用;税务风险

我国的经济不断地进步,市场对于技术的要求也越来越高,因此我国的高新技术企业的数量也快速上升,市场中的高新技术企业的发展也在日渐提升。我国为了支持高新技术企业的发展,出台了有关的政策,帮助高新企业研发费用加计扣除,从而帮助我国的高新技术企业减轻税务的负担,但是与此同时,也并存着一些税务风险。为了能够更好地帮助我国的高新技术企业的发展,需要对其中所蕴含的风险进行分析,并且寻找出解决的对策,从而帮助我国的高新技术企业蓬勃发展,减少税务纠纷,在帮助高新技术企业减轻税务负担的同时,也有效地避免我国因为税务减免政策而出现的其他问题,真正推动政策的良好的进行,从而为我国的快速发展打下坚实的基础,帮助我国市场提升高新技术实力,从而在国际舞台中赢得更加有力的地位,展现出我国雄厚的实力。

一、税务风险分析

在高新企业研发费用加计扣除税务风险当中,主要存在着研发费用归集风险、申报材料准备风险、以及研发项目管理风险。只有准确地识别出其中所存在的风险,才可以在后续的工作中针对这些风险逐一击破,从而减少风险发生的可能性,既能保障高新技术企业的健康发展,还可以帮助我国政府进一步落实税务的减免政策。

(一)研发费用归集风险

高新技术企业在实际的研发费用加计扣除的过程中,需要严格地依照政策中所列举的项目进行扣除,需要有理有据,不能盲目地进行操作,从而避免研发费用归集风险。当前,存在着一些企业,在进行研发费用加计扣除的时候,由于不清楚制度中所列举的项目,导致其在加计扣除的过程当中,误将一些不能够扣除的项目也进行了加计扣除,导致其税务减免过度,因此面临了偷税漏税的问题,一旦排查出这些问题,这些高新技术企业的发展将会面临严重的阻碍,甚至有可能在快速发展的市场经济中被快速地淘汰。当前还存在着一些高新技术企业,自身对于研发费用加计减免的了解程度较深,但是仍然抱有侥幸的心理想要减免不在减免列表中的项目,这种属于非常明显且恶劣的偷税漏税风险,这些高新技术企业冒着巨大的风险以期减少对税务的支出,虽然企业所需要支出的税款减少了,但是一旦被税务局发现其违法的行为,不仅仅需要补交这些漏掉的税款,还需要对其进行罚款并且追究相关责任人的责任,属于得不偿失的行为,但是由于当前我国对于这类研发费用加计扣除的监督管理等问题,导致仍然有些高新技术企业从事这些违法活动而能侥幸不被发现,因此其侥幸的心理难以杜绝,所以高新企业研发费用加计扣除税务风险仍然较高。

(二)申报材料准备风险

高新技术企业的研发费用加计扣除需要上交到政府进行审核,因此并非每一个项目均可以得到研发费用加计扣除,企业如果想获得这项政策的优惠,就需要提供正式的材料,上交给政府进行审核,如果审核通过才可以享受到税务减免的优惠政策,如果审核不通过,这些高新技术企业便无法享受到这些税务减免政策的优惠。政府在进行审核与筛选的过程当中,以企业所提交的材料作为主要的参考依据,因此这些材料对于企业能否获得税务减免而言极其重要,但是随着企业的发展,许多企业将更多的注意力放置在了项目的落实与执行上,从而对于材料等的准备并不充分,不仅仅存在着某些高新技术企业没有准备完善数据信息等资料,甚至还存在着一些高新技术企业的材料准备出现较大的漏洞,导致原本符合标准可以获得高新企业研发费用加计扣除的企业不能正常地享受到此项优惠的政策,这对于企业属于一大损失,甚至有可能会因此而丧失自身在市场中的竞争优势,导致企业的发展受到了阻碍。同时,还存在着一些企业,在准备申报的材料时,并未认真地进行核实,导致材料的信息与现实严重不符,虽然获得了政府的高新企业研发费用加计扣除的优惠,但是其自身并未完全达到标准,因此这对于国家的经济发展也存在着不利的问题。

(三)研发项目管理风险

企业若想获得长期的高新企业研发费用加计扣除的优惠,不仅仅需要企业提供详细的数据信息材料,并且依照规章制度进行申报,还需要企业能够具备研发项目管理风险。由于高新技术企业中技术的研发工作是其工作的重点,因此企业在实际的工作过程当中,需要不断地提升自己的实力,提升项目研发的管理水平,需要保持项目研发的正常进行,如果项目研发的工作出现了问题,就会影响企业的研发费用加计扣除的优惠政策,因为国家会对企业的项目进行追踪与监督,如果企业的项目发生问题,其所享受到相关优惠政策也会出现问题,这对于项目本就出现问题的企业而言,无异于火上浇油,但是国家本着对人民负责的原则,不可能对这些没有能力进行良好的项目管理的企业继续提供税务减免政策,因为这是对于人民财产的不负责任,国家的经济有限,虽然支持高新技术企业的发展,但是国家只可能针对有发展前景的高新技术企业的发展,如果这些高新技术企业的项目管理存在着问题,其未来的发展也会令人堪忧,因此当前,我国的高新企业研发费用加计扣除税务风险中还存在着研发项目管理的风险,需要尽量避免研发项目因为管理问题而出现风险问题。

二、应对税务风险的措施

为了我国的高新企业能够享受到更多国家的帮扶,符合条件的高新技术企业需要应当尽可能地满足其研发的需求,为其提供研发费用加计扣除,但是不符合标准的企业也应当严格地进行管理,不能让不符合标准的企业通过侥幸心理等提供虚假的资料而获得资格,因此需要针对相关的税务风险,做出具体的工作,需要确保企业能够在需要帮助的时候获得到足够的帮助,也需要确保国家所减少的税收确实能够帮助高新技术企业发展,并且这些企业值得享受国家的优惠减免政策,从而帮助企业获得更多的发展机会,进而提升我国市场发展的实力。当前,对于税务风险的应对措施主要包括建立研发费用管理制度、加强资料与备案管理、落实税收政策以及提升管理层税务风险意识。

(一)建立研发费用管理制度

为了确保我国的高新企业的研发费用归集准确,需要建立研发费用管理制度。政府应当要求高新技术企业在递交项目相关材料的同时,也递交研发费用管理制度,审核其研发费用管理制度的科学性,并且针对于项目符合标准的企业,针对其研发费用管理制度中存在着的问题提出具体的建议,从而帮助企业提升自身的研发费用归集的能力。再者,企业自身也需要在建立研发费用管理制度的时候,对国家的相关政策进行积极地了解,从而确保自身能够熟悉国家政策,并且制定出科学合理的研发费用管理制度,针对不同的项目,了解每一个项目可以获得的加计扣除,从而对预算项目进行重新评估,寻找专业的会计与审计人员对管理制度的落实进行监督与管理,确保制度的落实能够到位,避免出现表面文章等现象,既然制度存在就需要严格遵守制度,并且在每个向政府提交汇报的阶段,需要对本企业的研发费用管理制度的落实情况进行细致的反馈,并且提出改善制度与落实制度的策略,不断地完善自身的研发费用管理能力,从而既可以有助于高新技术企业节约开支,还有助于高新技术企业减少国家对经济的损失,同时提升整个项目的收益水平,对我国的市场的发展做出更大的贡献,同时也有助于高新技术企业自身的发展与管理。

(二)加强资料与备案管理

为了避免我国的高新技术企业在递交资料的过程中出现问题,需要高新技术企业充分地意识到资料的重要性,充分地准备项目的相关资料,不仅仅需要落实每一项资料,还需要确保资料中的数据信息真实可靠,并且针对相关的存在问题的信息标注清楚,从而帮助政府进一步了解项目,知晓项目需要获得帮助并且对项目进行评估。再者,为了确保高新技术企业不再存在侥幸的心理,需要提升政府对数据造假的高新技术企业在申请项目研发费用加计扣除的惩罚,并且加大对其的审核力度,一旦发现必须严肃处理,从而对存在着侥幸心理的高新技术企业起到一定的威慑力,减少高新技术企业数据造假的情况。再者,对于高新技术企业的备案资料也需要妥善地进行保存,因为高新技术企业的项目研发往往需要一段时间才能良好地完成,为了确保高新技术企业的工作能够顺利地完成,政府可以对高新技术企业实现大力度并且全方位的监督与管理,需要妥善保管高新技术企业的备案资料,一旦出现问题的时候,需要通过其备案资料进行调查,当此高新技术企业需要申请其他项目的时候,也可以调动其备案资料,了解其过去的表现,作为评估的重要一部分。

(三)落实税收政策

为了全面减少高新技术企业研发费用加计扣除的税务风险,需要国家落实税收政策,确保所有的高新技术企业知晓税收政策,避免出现偷税漏税的行为,同时还需要避免出现高新技术企业在未来的发展过程中,不敢申请税务减免的情况,因为存在着一些高新技术企业对于自身的税务减免政策等并未完全重视起来,导致其在发展的过程当中进行了许多不必要的支出,因此政府需要为高新技术企业配备一些专家对其的税务减免进行科学的指导,并且随着市场的发展,不断地对税收政策进行修改,从而确保税收政策能够更加适合于市场,确保国家在获取税收的同时,我国具有发展潜力的高新技术企业也具有足够大的空间与经济支持进行发展,从而由高新技术企业带动我国市场经济的进一步发展,进而带动我国的经济发展,最终受益者仍然为国家,并且我国的人民也可从中受益,享受到税收优惠政策的高新技术企业,其发展的进程也可以加快。再者,需要政府监督税收政策的落实情况,因为在审核企业项目的过程当中,需要的时间较长,手续也较多,因此许多高新技术企业需要度过一段艰难的等待时间,如果审核出现了问题还需要配合进行调查,因此需要缩短审核的时间,并且提升审核的效率。

(四)提升管理层税务风险意识

在我国,传统的企业管理理念都是偏重于经营方向问题,而在企业的税务风险意识方面则比较薄弱。提高企业管理决策层的税务风险意识,是企业能够实行有效的风险管理的前提。只有企业高层的重视及推动,才能促使部门管理者增强风险意识。由于当前的会计准则与税法规定之间存在一定的差异,因此高新企业的管理层应该要有较强的税务风险意识,在享受研发费用加计扣除税收优惠政策的同时做好税务风险的防范工作。同时,企业应该有风险控制部门,承担起税务风险管理的职责,建立和完善风险管理体系。

三、结语

为了我国的高新企业能够享受到更多国家的帮扶,符合条件的高新技术企业需要应当尽可能地满足其研发的需求,为其提供研发费用加计扣除,但是不符合标准的企业也应当严格地进行管理,不能让不符合标准的企业通过侥幸心理等提供虚假的资料而获得资格,因此需要针对相关的税务风险,做出具体的工作,需要确保企业能够在需要帮助的时候获得到足够的帮助,也需要确保国家所减少的税收确实能够帮助高新技术企业的发展,并且这些企业值得享受国家的优惠减免政策,从而帮助企业获得更多的发展机会,进而提升我国市场发展的实力,为我国的可持续发展做出贡献。当前,对于税务风险的应对措施主要包括建立研发费用管理制度、加强资料与备案管理、落实税收政策以及提升管理层税务风险意识。

参考文献:

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[2]钟晟.研发费用加计扣除的税务风险———以高新技术企业为例[J].财会学习,2019(19).

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[5]贺俊虎.研发费用加计扣除税收政策分析———以中煤平朔集团有限公司为例[J].商业经济,2018(08).

[6]王超华.浅析新政策下企业研究开发费加计扣除税务风险防范[J].中国商论,2017(06).

[7]徐元峤.研发费用加计扣除的税务风险———以高新技术企业为例[J].企业改革与管理,2017(04).

作者:龚倩 单位:运怡(北京)医疗器械有限公司

高新企业研发费用加计扣除税务风险探讨责任编辑:张雨    阅读:人次
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